Änderung der Durchführungsverordnung zum LFPIORPI: Die wichtigsten Neuerungen für die Verpflichteten

Am 27. März 2026 wurde im Amtsblatt der Föderation das Dekret veröffentlicht , mit dem verschiedene Bestimmungen der Durchführungsverordnung zum Bundesgesetz zur Prävention und Aufdeckung von Transaktionen mit Geldern aus illegalen Quellen („Durchführungsverordnung“) geändert, ergänzt und aufgehoben werden.

Die Reform trat am folgenden Tag in Kraft und dient im Wesentlichen dazu, die Verordnung von 2013 mit der im Jahr 2025 veröffentlichten Reform des LFPIORPI in Einklang zu bringen, wobei detailliertere Durchführungsbestimmungen aufgenommen und der Aufsichtsrahmen für diejenigen gestärkt wird, die risikobehaftete Tätigkeiten ausüben.

Obwohl das Dekret eine beträchtliche Anzahl von Artikeln ändert, lassen sich seine praktischen Auswirkungen auf einige zentrale Punkte zusammenfassen:

• Stärkung der Befugnisse.
• Neue Vorschriften für Meldungen und die Zusammenfassung von Transaktionen.
• Höherer Verwaltungs- und Prüfungsaufwand.
• Spezifische Vorschriften für politisch exponierte Personen. 
• Operative Anpassungen für Verpflichtete und bestimmte Branchen.

1. Die Aufsichtskompetenzen der SAT werden gestärkt

Eine der wichtigsten Änderungen der Reform ist die ausdrückliche Stärkung der Befugnisse der SAT im Rahmen der für sensible Tätigkeiten geltenden Regelung. Die Verordnung sieht die SAT nicht mehr nur als Behörde vor, die Meldungen entgegennimmt oder das Register führt, sondern legt ihre Befugnisse zur Überprüfung von Verpflichtungen, zur Einholung von Informationen, zur Durchführung und Entscheidung von Sanktionsverfahren, zur Zustellung elektronischer Bescheide sowie zur Anforderung von Prüfungsgutachten und Nachweisen zur Regularisierung detaillierter fest.

Dieser Punkt ist wichtig, denn obwohl die Verordnung von 2013 bereits mehrere dieser Befugnisse anerkannte, erweitert die Reform von 2026 deren Anwendungsbereich und formuliert sie deutlicher, insbesondere in Bezug auf die Überwachung von Prüfungen, die Weiterverfolgung von Bemerkungen und die Meldemechanismen.

• Fristen für die Beantwortung von Auskunftsersuchen: Auf ein Auskunftsersuchen müssen die Auskunftspflichtigen innerhalb von zehn Werktagen antworten; eine Verlängerung um bis zu fünf Werktage ist möglich, sofern diese innerhalb der ursprünglichen Frist beantragt wird.
• Schreiben mit Bemerkungen: Nach der Überprüfung versendet die SAT ein ausführliches Schreiben und räumt eine Frist von fünf Werktagen ein, um Beweise vorzulegen, die die Feststellungen widerlegen.

Darüber hinaus stärkt die Aufnahme von Artikel 10 Bis die Beweisposition der Behörde, da sie es der SAT ermöglicht, ihre Entscheidungen auf der Grundlage von Akten, Dokumenten, Datenbanken und sonstigen Informationen zu begründen, zu denen sie Zugang hat, einschließlich der in den digitalen Steuerbelegen über das Internet (CFDI) enthaltenen Informationen, deren Richtigkeit vermutet werden kann.

2. Ändere die Funktionsweise der Benachrichtigungen

Die Reform legt zudem genauer fest, wie Transaktionen oder Vorgänge zu erfassen und zu melden sind. Insbesondere stellt Artikel 6 klar, dass bei der Ermittlung des Betrags oder Wertes einer Transaktion keine Abgaben oder Nebenkosten berücksichtigt werden dürfen; bei der Einreichung der Meldung sind jedoch die tatsächlich gezahlten Gesamtbeträge, einschließlich dieser Posten, ohne dass eine Aufschlüsselung erforderlich ist, anzugeben.

Hinzu kommt eine wesentliche Änderung in Artikel 7. Während die bisherige Verordnung bereits die Kumulierung von Transaktionen über einen Zeitraum von sechs Monaten vorsah, legt die Neufassung fest, dass die Meldung zu dem Zeitpunkt einzureichen ist, zu dem die letzte Transaktion dazu führt, dass der entsprechende Schwellenwert erreicht oder überschritten wird, auch wenn dieser Zeitraum noch nicht abgelaufen ist. Außerdem wird klargestellt, dass im Falle einer Tätigkeit, für die keine Mindestbeträge für die Identifizierung gelten, alle Handlungen oder Transaktionen als „vulnerable activities“ (anfällige Tätigkeiten) gelten und der Kumulierung unterliegen.

Die praktische Bedeutung dieser Änderung liegt auf der Hand: Sie verpflichtet die betroffenen Unternehmen dazu, ihre internen Überwachungsmechanismen zu überprüfen, um sicherzustellen, dass die Benachrichtigung zum richtigen Zeitpunkt und nicht erst nach Ablauf des kumulierbaren Zeitraums ausgelöst wird.

3. Die 24-Stunden-Frist wird ausdrücklich aufgenommen

Zu den auffälligsten Neuerungen des Dekrets zählt die Hinzufügung von Artikel 7a, der die 24-Stunden-Meldung regelt. Gemäß dieser Bestimmung muss die Meldung auch dann erfolgen, wenn die Handlung oder Transaktion nicht zustande kommt, sofern Angaben vorliegen, die die Person identifizieren, die versucht hat, diese durchzuführen.

Diese Änderung bestätigt, dass die Meldepflicht nicht mehr auf abgeschlossene Transaktionen beschränkt ist, sondern in den gesetzlich vorgesehenen Fällen auch bei Transaktionsversuchen zum Tragen kommen kann. In den Übergangsbestimmungen des Dekrets wird jedoch klargestellt, dass die praktische Umsetzung dieser Verpflichtung von der Aktualisierung der entsprechenden amtlichen Formulare abhängt.

4. Der Dokumentationsaufwand steigt und die Prüfungslogik wird formalisiert

Eine weitere Änderung mit erheblichen Auswirkungen ist die Verlängerung der Aufbewahrungsfrist für Unterlagen. Artikel 20 schreibt nun vor, dass Kopien der Mitteilungen und Berichte, der dazugehörigen Belege sowie der entsprechenden elektronischen Empfangsbestätigungen physisch oder elektronisch für einen Zeitraum von mindestens zehn Jahren aufzubewahren sind.

Es handelt sich um eine wesentliche Änderung gegenüber der Verordnung von 2013, die eine allgemeine Aufbewahrungspflicht von fünf Jahren vorsah. Die Reform verlängert nicht nur die Frist auf 10 Jahre, sondern erweitert auch den Umfang der aufzubewahrenden Unterlagen und stärkt damit die Erwartung hinsichtlich der Rückverfolgbarkeit und der Verfügbarkeit von Nachweisen bei behördlichen Anfragen.

In diesem Zusammenhang legt der neue Artikel 12 Bis die Verpflichtung fest, das Gutachten der internen oder externen Prüfung einzuholen und aufzubewahren sowie die Unterlagen, die die Behebung der in diesem Prozess festgestellten Beanstandungen oder Unstimmigkeiten belegen. Diese Informationen sind der SAT auf Verlangen vorzulegen.

In der Praxis bedeutet dies, dass die Einhaltung der Vorschriften sich nicht mehr auf die Einreichung von Meldungen beschränkt: Sie erfordert auch die Aufbewahrung von Belegen, die die Behebung der bei den Prüfungen festgestellten Unstimmigkeiten oder Mängel nachweisen.

5. Es wird eine spezielle Regelung für politisch exponierte Personen eingeführt

Einer der wichtigsten Punkte der Reform ist die Aufnahme des Kapitels Sechs-bis, das sich auf die Liste politisch exponierter Personen bezieht. Die Verordnung definiert nun diese Liste, regelt ihre Erstellung durch die FIU und legt die Grundlagen für ihre Abfrage in bestimmten Fällen fest.

Insbesondere können diejenigen, die risikobehaftete Tätigkeiten ausüben, die FIU konsultieren, wenn sie nach der Identifizierung und Überprüfung ihres Kunden oder Nutzers nicht feststellen können, ob dieser eine politisch exponierte Person ist. Eine solche Konsultation darf ausschließlich zum Zweck der weiteren Erfüllung ihrer gesetzlichen Verpflichtungen erfolgen.

Dieser Punkt muss sorgfältig verstanden werden. Die Reform sieht weder eine offene Konsultation noch eine uneingeschränkte Verbreitung von Informationen vor, sondern einen geregelten Mechanismus, der den Bedingungen der Vertraulichkeit, der Geheimhaltung und technischen Richtlinien unterliegt. Außerdem ist vorgesehen, dass die Informationen in der Liste von den zuständigen Behörden innerhalb von fünf Werktagen nach einer Änderung aktualisiert werden müssen.

6. Die operativen Verpflichtungen für die Verpflichteten werden angepasst

Die Reform sieht vor, dass Treuhandgesellschaften und juristische Personen für die Anmeldung und Registrierung beim SAT zwingend die mit ihrer eigenen Steueridentifikationsnummer (RFC) verknüpfte fortgeschrittene elektronische Signatur verwenden müssen.

Zudem aktualisiert die Verordnung die Logik hinsichtlich des Datums der Handlung oder des Vorgangs, indem sie diese Festlegung den allgemeinen Regeln für die jeweilige Tätigkeit überlässt und spezifische Fälle für Urkundsbeamte präzisiert.

Im Bereich der Sorgfaltspflichten behält das Dekret die Möglichkeit bei, vereinfachte Identifizierungsmaßnahmen für Kunden mit geringem Risiko anzuwenden, und sieht vor, dass in den allgemeinen Vorschriften Ausnahmen hinsichtlich der Identifizierung des wirtschaftlich Berechtigten festgelegt werden können. Die konkrete Umsetzung dieser Aspekte hängt jedoch weiterhin weitgehend von sekundären Rechtsvorschriften ab.

7. Die Reform sieht zudem wesentliche Anpassungen in bestimmten Sektoren vor

Neben den strukturellen Änderungen enthält das Dekret auch konkrete Regelungen für bestimmte Branchen und Tätigkeiten. Dazu gehören insbesondere:

• Spiele und Gewinnspiele: Neue Regeln für zusammenhängende Transaktionsreihen, wobei Transaktionen als verdächtig gelten, wenn die Summe der Transaktionen innerhalb eines Zeitraums von 24 Stunden das 325-Fache der UMA erreicht oder übersteigt.
• Wertpapiere: Aktualisierung der Behandlung von Gutscheinen, Coupons und elektronischen Geldbörsen durch Aufhebung der Schwellenwerte von 645 Mindestlöhnen, die 2013 galten.
• Notare: Verpflichtung zur genaueren Angabe des Betrags, des Datums, der Zahlungs- oder Überweisungsart und der verwendeten Währung sowie zur Erfassung der Erklärungen der Kunden zu diesen Zahlungsarten.

Diese Anpassungen zeigen, dass die Reform nicht nur darauf abzielt, die Aufsicht insgesamt zu stärken, sondern auch operative Lücken bei konkreten Tätigkeiten zu schließen.

8. Verfahren zur freiwilligen Regularisierung und Erlass von Sanktionen

Zudem wird Artikel 55 Bis der Verordnung aufgenommen, der das Verfahren regelt, nach dem die steuerpflichtigen Personen durch ausdrückliches Eingeständnis von Verstößen die in Artikel 55 des Gesetzes festgelegten Vergünstigungen (Ermäßigung oder Erlass von Sanktionen) in Anspruch nehmen können. Dieses Verfahren erfordert die Einreichung eines formlosen Schreibens bei der SAT, das vom Steuerpflichtigen oder seinem gesetzlichen Vertreter unterzeichnet ist und in dem:

• Die begangenen Verstöße, die betroffenen Vorgänge und Zeiträume sind klar und präzise darzulegen;
• Es wird unter Eid erklärt, dass diese Mängel behoben oder korrigiert wurden;
• Es sind Unterlagen beizufügen, aus denen die vollständige Erfüllung der versäumten Verpflichtungen hervorgeht.

Der Artikel präzisiert zudem die ursprünglichen Fristen für das Überprüfungsverfahren (fünf Tage) und das Sanktionsverfahren gemäß dem Bundesverwaltungsverfahrensgesetz und schafft damit einen klareren Rahmen für die freiwillige Regularisierung. Die tatsächliche Anwendung dieser Regelung unterliegt den Leitlinien, die die Behörde in Form allgemeiner Vorschriften erlassen wird.

Weitere Übergangsbestimmungen

Es ist wichtig zu beachten, dass für Handlungen, die ab dem 17. Juli 2025 vorgenommen werden, diejenigen, die Meldungen über die in Artikel 17 Absatz XII genannten Tätigkeiten einreichen müssen, den neuen Schwellenwert bzw. das neue Meldeszenario berücksichtigen müssen. Zudem sind die am 17. Juli 2025 geltenden amtlichen Formulare weiterhin zu verwenden, bis die FIU ihre Aktualisierungen veröffentlicht.

Fazit

Die Reform der Durchführungsverordnung zum LFPIORPI ist weit mehr als nur eine technische Aktualisierung des Textes von 2013. Ihre eigentliche Wirkung besteht darin, mehrere der durch die Gesetzesreform von 2025 eingeführten Verpflichtungen in Kraft zu setzen und die an die Verpflichteten gestellten Compliance-Anforderungen zu verschärfen.

Die wichtigsten Änderungen betreffen eine erweiterte Aufsichtsbefugnis der SAT, präzisere Vorschriften für die Einreichung von Meldungen, ein verschärftes System zur Aufbewahrung von Unterlagen und zur Prüfung sowie die formelle Einbeziehung der Behandlung politisch exponierter Personen und verschiedene operative Anpassungen, die sich unmittelbar auf die Art und Weise auswirken werden, wie die meldepflichtigen Stellen ihre Transaktionen dokumentieren, überwachen und melden.

Vor diesem Hintergrund ist es ratsam, bereits jetzt interne Richtlinien, Akten, Identifizierungsverfahren, Risikomatrixen, Protokolle zur Bearbeitung von Anfragen und Konzepte zur Aktenaufbewahrung zu überprüfen, wobei zu berücksichtigen ist, dass einige Verpflichtungen weiterhin von allgemeinen Vorschriften und der Aktualisierung offizieller Formulare abhängen werden.