ENTREPRISE / par Federico De Palacio Ruiz Cabañas
Conséquences sur les procédures auprès du Service de l'administration fiscale (SAT)
Le 13 mai 2025, une modification fiscale diverse pour l'exercice 2025 a été promulguée, introduisant des changements significatifs dans les conditions d'obtention du Registre fédéral des contribuables (RFC). Parmi les modifications les plus importantes, il convient de souligner la suppression des contrats de prestation de services comme justificatif de domicile valable auprès du Service de l'administration fiscale (SAT). Loin de simplifier les choses, ce changement a considérablement compliqué les démarches nécessaires pour garantir le respect des obligations fiscales.
Historique et contexte
Les contrats de prestation de services, qui prévoyaient l'utilisation d'un local pour l'exercice des activités, constituaient une option valable et largement utilisée par les personnes physiques et morales pour justifier de leur domicile fiscal auprès du SAT. Cela offrait une plus grande flexibilité dans le respect des conditions requises pour obtenir le RFC, facilitant ainsi la procédure, en particulier pour ceux qui ne disposaient pas d'un espace physique dédié tel qu'un bureau ou qui ne pouvaient pas fournir de factures de services publics (Internet, électricité, eau, etc.) ou de titres de propriété.
La réforme de la loi de finances de 2025 visée vise à renforcer le contrôle fiscal et à garantir une plus grande certitude quant à la localisation des contribuables. Cependant, la suppression de ces contrats en tant que justificatifs de domicile a causé un grave problème aux différents secteurs économiques en raison des complications qu’elle entraîne pour se conformer aux nouvelles exigences.
Principales implications
- **Difficultés accrues pour obtenir le RFC :** La suppression des contrats de prestation de services comme justificatif de domicile implique que les contribuables devront se tourner vers d'autres documents, tels que les factures d'électricité, d'eau ou de téléphone, les actes notariés ou les contrats de location. Cela exclut de nombreuses personnes qui n'ont pas accès à ces documents, en particulier dans les situations d'économie informelle ou de location sans contrat officiel.
- **Impact sur les nouvelles entreprises :** Pour les entreprises en phase de démarrage, les start-ups et les entrepreneurs, ce changement peut constituer un obstacle majeur lors des premières étapes de leur mise en place, ce qui peut nuire à leur capacité à exercer leurs activités en toute légalité ou à accéder à des services financiers.
- **Retard dans le démarrage des activités :** Les solutions proposées par le SAT pour justifier le domicile pourraient entraîner des procédures plus lourdes, ce qui augmenterait le temps et les coûts liés à la mise en conformité fiscale.
Perspectives d'avenir
La modification apportée à la loi fiscale de l'exercice 2025 met en évidence la nécessité de trouver un équilibre entre le renforcement du contrôle fiscal et l'accessibilité pour les contribuables. Il est essentiel que le SAT envisage des mécanismes alternatifs permettant aux particuliers et aux entreprises de justifier leur domicile de manière simple et légale, sans entraver le respect des obligations fiscales.
Par ailleurs, des dispositions supplémentaires devraient être adoptées dans un avenir proche afin d'offrir aux contribuables plusieurs options pour justifier de leur domicile fiscal. En attendant, les sociétés nouvellement créées devront trouver des solutions pour s'assurer qu'elles puissent se conformer aux nouvelles dispositions sans compromettre leur fonctionnement.
En conclusion, la modification apportée à la loi fiscale de 2025 publiée le 13 mai 2025 représente un défi tant pour les contribuables que pour le SAT. La suppression des contrats de prestation de services comme justificatif de domicile souligne l'importance d'un système fiscal équilibré qui facilite le respect des obligations fiscales et favorise l'inclusion économique. Les autorités fiscales devront travailler en collaboration avec les secteurs concernés afin d'atténuer les impacts négatifs et de garantir une transition aussi harmonieuse que possible.
