FINANCIERO BANCARIO / por Miguel Gallardo Guerra
Uno de los elementos que con mayor frecuencia debilita un Informe de Auditoría PLD/FT no es la falta de políticas o controles, sino una planeación deficiente de la auditoría y un programa de trabajo insuficiente o genérico.
Los Lineamientos para la elaboración del Informe de Auditoría establecen que la auditoría debe sustentarse en una planeación adecuada y en un programa de trabajo formal, los cuales constituyen la base metodológica de toda la revisión.
La planeación de la auditoría
La planeación es la etapa en la que el auditor define cómo y con qué profundidad se evaluará el sistema PLD/FT de la entidad. En esta fase deben considerarse, entre otros aspectos:
- El periodo sujeto a revisión.
- El marco normativo aplicable, atendiendo al tipo de entidad y su modelo de negocio.
- La identificación de áreas, procesos y productos de mayor riesgo.
- El enfoque metodológico que se seguirá para la revisión, privilegiando un enfoque basado en riesgos.
Una planeación adecuada permite al auditor concentrar esfuerzos en los componentes críticos del sistema PLD/FT, evitando revisiones superficiales o desalineadas de los riesgos reales de la entidad.
El programa de trabajo como eje de la auditoría
El programa de trabajo es el documento que traduce la planeación en procedimientos concretos de auditoría. En él se detallan las pruebas, revisiones y verificaciones que realizará el auditor para evaluar el cumplimiento de las Disposiciones aplicables.
Un programa de trabajo robusto debe:
- Estar alineado al análisis de riesgos de la entidad.
- Cubrir todas las obligaciones en materia de PLD/FT, con especial énfasis en aquellas de mayor exposición.
- Definir claramente las pruebas a realizar, la documentación a revisar y los criterios de evaluación.
- Permitir la trazabilidad entre los procedimientos ejecutados y los hallazgos identificados.
Programas de trabajo genéricos o replicados año con año, sin ajustes al perfil de riesgo de la entidad, suelen ser uno de los principales focos de observación en procesos de supervisión.
Relación con el Informe de Auditoría
El contenido y la solidez del Informe de Auditoría dependen directamente de la calidad de la planeación y del programa de trabajo. Cada conclusión, hallazgo o recomendación incluida en el informe debe derivarse de procedimientos previamente definidos y ejecutados, y no de apreciaciones generales.
En este sentido, la ausencia de una planeación clara o de un programa de trabajo formal debilita el sustento técnico del informe y puede afectar su credibilidad ante la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Conclusión
La planeación y el programa de trabajo no son documentos accesorios. Constituyen el eje metodológico de la auditoría PLD/FT y determinan la profundidad, calidad y utilidad del Informe de Auditoría. Una auditoría correctamente planeada y ejecutada permite identificar riesgos reales, sustentar adecuadamente los hallazgos y anticipar posibles observaciones regulatorias
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